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预约定价安排

浏览:486 发布日期:2019-06-14

【业务描述】
企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段,包括单边、双边和多边3种类型。


【政策依据】
1
.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

4.《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第64号)

5. 《关于特别纳税调查调整及相互协商有关事项的公告》


【报送资料】
1
.申请预备会谈

1)必须报送资料:

《预约定价安排预备会谈申请书》

2)条件报送资料:

无。

2.预备会谈期间

1)必须报送资料:

企业申请单边预约定价安排需报送资料:

——安排的适用年度;

——安排涉及的关联方及关联交易;

——企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构;

——企业最近35年生产经营情况、同期资料等;

——安排涉及各关联方功能和风险的说明,包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等;

——市场情况的说明,包括行业发展趋势和竞争环境等;

——是否存在成本节约、市场溢价等地域特殊优势;

——安排是否追溯适用以前年度;

——其他需要说明的情况。

企业申请双边或多边预约定价安排需报送资料:

——企业申请单边预约定价安排所报送的资料;

——向税收协定缔约对方税务主管当局提出预约定价安排申请的情况;

——安排涉及的关联方最近35年生产经营情况及关联交易情况;

——是否涉及国际重复征税及其说明。

2)条件报送资料:

——预备会谈期间税务机关要求补充的其它资料。

3.谈签意向

1)必须报送资料:

企业申请单边预约定价安排需报送资料:

——《预约定价安排谈签意向书》;

——单边预约定价安排申请草案。

企业申请双边或多边预约定价安排需报送资料:

——《预约定价安排谈签意向书》;

——双边或多边预约定价安排申请草案。

2)条件报送材料:

无。

4.提起正式申请

1)必须报送资料:

——《预约定价安排正式申请书》;

——预约定价安排正式申请报告;

——启动税收协定相互协商程序的申请。

2)条件报送资料:

无。

5.提起预约定价安排续签

1)必须报送资料:

——《预约定价安排续签申请书》;

——执行现行安排情况的报告;

——说明现行安排所述事实和相关环境是否发生实质性变化的证明材料,以及续签安排年度的预测情况等相关资料。

2)条件报送资料:

无。

 

【基本规范】

1)税务机关和企业在预备会谈期间达成一致意见的,主管税务机关向企业送达同意其提交谈签意向的《税务事项通知书》。

2)企业提交谈签意向后,税务机关应当分析预约定价安排申请草案内容,评估其是否符合独立交易原则。根据分析评估的具体情况可以要求企业补充提供有关资料。

3)分析评估阶段,税务机关认为预约定价安排申请草案符合独立交易原则的,主管税务机关向企业送达同意企业提交正式申请的《税务事项通知书》。

4)税务机关应当在分析评估的基础上形成协商方案,并据此开展协商工作。

——主管税务机关与企业开展单边预约定价安排协商,协商达成一致的,拟定单边预约定价安排文本;

——国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局开展双边或者多边预约定价安排协商,协商达成一致的,拟定双边或者多边预约定价安排文本。

预约定价安排文本可以包括:企业及其关联方名称、地址等基本信息;安排涉及的关联交易及适用年度;安排选用的定价原则和计算方法,以及可比价格或者可比利润水平等;与转让定价方法运用和计算基础相关的术语定义;假设条件及假设条件变动通知义务;企业年度报告义务;安排的效力;安排的续签;安排的生效、修订和终止;争议的解决;文件资料等信息的保密义务;单边预约定价安排的信息交换附则。

5)主管税务机关与企业就单边预约定价安排文本达成一致后,双方的法定代表人或者法定代表人授权的代表签署单边预约定价安排。

国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局就双边或者多边预约定价安排文本达成一致后,双方或者多方税务主管当局授权的代表签署双边或者多边预约定价安排。国家税务总局应当将安排转发主管税务机关。主管税务机关应当向企业送达《税务事项通知书》,附送安排,并做好执行工作。

6)预约定价安排涉及适用年度或者追溯年度补(退)税款的,税务机关应当按照纳税年度计算补征或者退还的税款,并向企业送达《预约定价安排补(退)税款通知书》。

7)预约定价安排执行期间,主管税务机关应当每年监控企业执行安排的情况。监控内容主要包括:企业是否遵守安排条款及要求;年度报告是否反映企业的实际经营情况;安排所描述的假设条件是否仍然有效等。

8)预约定价安排执行期间,企业发生影响安排的实质性变化,税务机关应当在收到企业书面报告后,分析企业实质性变化情况,根据实质性变化对预约定价安排的影响程度采取修订或者终止安排等措施。签署的预约定价安排终止执行的,税务机关可以和企业按照本公告规定的程序和要求,重新谈签预约定价安排。

9)预约定价安排执行期间,主管税务机关与企业发生分歧的,双方应当进行协商。协商不能解决的,可以报上一级税务机关协调;涉及双边或者多边预约定价安排的,须层报国家税务总局协调。对上一级税务机关或者国家税务总局的决定,下一级税务机关应当予以执行。企业仍不能接受的,可以终止安排的执行。

10)在预约定价安排签署前,税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序。税务机关发现企业或者其关联方故意不提供与谈签安排有关的必要资料,或者提供虚假、不完整资料,或者存在其他不配合的情形,使安排难以达成一致的,可以暂停、终止预约定价安排程序。涉及双边或者多边预约定价安排的,经税收协定缔约各方税务主管当局协商,可以暂停、终止预约定价安排程序。税务机关暂停、终止预约定价安排程序的,应当向企业送达《税务事项通知书》,并说明原因。

11)没有按照有关规定签署安排,或者税务机关发现企业隐瞒事实或者拒不执行安排的,应当认定安排自始无效,并向企业送达《税务事项通知书》,说明原因;发现企业违反安排的其他情况,可以视情况进行处理,直至终止安排。

12)税务机关与企业不能达成预约定价安排的,税务机关在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息,不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查及调整。

 

【其他事项】

办事对象:有此项业务需求的相关纳税人
办事条件:符合上述要求并能准确提供相关资料的纳税人均可办理
办事时间:周一至周五上班时间(法定节假日除外)
收费情况:不收费
办理机构:当地主管税务机关

监督电话:省国税局监察室 0731-85554550

 

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