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采用定额征税方式的小微企业如何调整定额?

浏览:524 发布日期:2019-06-14

 核定定额的小型微利企业,2014年采取以下方法对核定的定额进行调整:


(一)把原核定税额还原为应纳税所得额:应纳税所得额=原核定税额÷25%

 

(二)如果还原的应纳税所得额低于30万元(含30万元)的,可以享受小型微利企业所得税优惠政策,并按以下方法重新核定税额:

        

 1、应纳税所得额低于30万元且超过10万元的:新核定税额=应纳税所得额×20%; 

 2、应纳税所得额低于10万元(含10万元)的:新核定税额=应纳税所得额×50%×20%


(三)如果还原的应纳税所得额超过30万元的,不得享受小型微利企业所得税优惠政策。

 

也即原核定税额低于7.5万(含7.5万)且超过2.5万的,享受小型微利企业所得税优惠政策后的核定定额为原核定税额*80%,原核定税额低于2.5万(含2.5万)的,享受小型微利企业所得税优惠政策后的核定定额为原核定税额*40%

 

以上调整适用于原来按核定定额征收企业所得税的企业,如果属于新核定定额征收的企业,则参考以上方法核定合适的定额。

 

2015年应参照以上方法进行调整,但需要将第二步的10万元调整为20万元。

 

举例如下:2014年年初企业所得税定额征收的A纳税人年定税额为6750元,根据以上调整方法,2014年定额应调整为2700元。

 

2014年年初企业所得税定额征收的A纳税人年定税额为28950元,根据以上调整方法,2014年定额应调整为23160元。如无其他情形变动,2015年定额应调整为11580元。

 

2014年年底企业所得税定额征收的B纳税人年定税额已调整为57850元,根据以上调整方法,如无其他情形变动,2015年定额应调整为28925元。